El potencial de la teoría cognitiva en la enseñanza de la contabilidad y auditoría

El artículo examina la asimilación de dos conceptos contables complejos: la imagen fiel (TFV) y el valor razonable (FV) en una muestra de estudiantes de Contabilidad Financiera. El objetivo es evaluar la opinión de los estudiantes sobre TFV y FV durante su educación y detectar si las percepciones cambian con su nivel académico y madurez. La metodología utilizada es una encuesta de opinión. Las respuestas obtenidas muestran que los estudiantes consideran que la TFV es un concepto superior a otros principios contables. Además, en el estudio se observa que las respuestas de los estudiantes dependen del nivel académico y la madurez. Por último, se considera que los postulados que establece la teoría cognitiva podrían servir a los instructores en materia de contabilidad y organismos reguladores para mejorar el proceso de aprendizaje así como la calidad de la información financiera.This paper examines the understanding of two complex accounting concepts: true and fair view (TFV) and fair value (FV) by students in Financial Accounting. The correct assimilation of these concepts is assessed as to whether there are differences in concept perception due to academic level and maturity. We use a survey to examine the perception and assimilation of the TFV and FV. The evidence suggests that accounting students consider that TFV is a superior accounting concept over other accounting principles. Additionally, the study identifies a pattern of change depending on the academic level and maturity of the participants. On discovering differences, a proposal is made to use the Cognitive Load Theory (CLT) by standard setters and instructors in accounting and auditing to improve the learning process and the quality of financial information.Ministerio de Innovación y Ciencia DER2009-09539 ECO2010-17463 ECO2010-21627 DER2012-33367 DER2015-67918PConsejería de Educacion y Ciencia Castilla-La Mancha POII10-0134-5011Universidad de Alcalá CCG20014/HUM-03

Earnings Benchmarks in International hotel firms.

This paper focuses on earnings management around earnings benchmarks (avoiding losses and earnings decreases hypothesis) in international firms and non international firms belonging to the Spanish hotel industry. First, frequency histograms are used to determine the existence of a discontinuity in earnings in both segments. Second, the use of discretionary accruals as a tool to meet earnings benchmarks is analysed in international and non international firms. Empirical evidence shows that international and non international firms meet earnings benchmarks. It is also noted different behaviour between international and non international firms.Discretionary accruals; earnings benchmarks; frequency histograms; Spanish hotel

LA IDENTIFICACIÓN DE CONGLOMERADOS EN EL SECTOR HOTELERO ESPAÑOL A PARTIR DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA

The importance of financing sources like banks is a reality affecting all Spanish economic activities so hotel industry is not an exception in this framework. This study reviews first the main theoretical and empirical studies concerning the financial structure determinants of companies, particularly in hotel industry. Second, we empirically select factors that determine financial structure on Spanish hotel industry. This is useful to identify a few leaders whose financial structure gives indications to the other to reply it. We have defined the financial structure of the companies who are the object of this study based on a wide set of financial ratios grouped by means of a factorial analysis. Data retrieved identifies communalities amongst liquidity ratios, structure, size, growth and profitability. Trying to identify some clusters among the companies that are presenting consolidated financial information, nowadays it can be asserted that the leaders financial structure have some influence within the hotel sector, particularly with internationalized businesses.La primacía de la financiación de carácter intermediado en España frente a alternativas de predominio de la financiación directa a través de los mercados, ha configurado un panorama en el que el protagonismo de la financiación de origen bancario ha sido una realidad generalizable al conjunto de los sectores económicos y por tanto, de la que el sector turístico no constituye una excepción. En este trabajo se lleva a cabo, en primer lugar, una revisión de estudios teóricos y empíricos acerca de los determinantes de la estructura financiera de las empresas, en particular las hoteleras y, en segundo lugar, se identifican empíricamente los factores que determinan la estructura financiera de las empresas hoteleras españolas. La evidencia obtenida apunta a que la estructura financiera de las empresas identificadas como líderes puede ser tomada como referencia para el conjunto de empresas del sector, en particular en el ámbito de las internacionalizadas. Una parte de los grupos que conforman la muestra objeto de estudio parecen apuntar hacia un comportamiento de seguidor de ese núcleo central confirmando la tendencia hacia la configuración de un sector hotelero consolidado y caracterizado por la competencia oligopolista

La webquest como estrategia metodológica en la enseñanza universitaria de la asignatura de Contabilidad de Empresas Turísticas

En este artículo se describe la aplicación de una estrategia de aprendizaje por descubrimiento utilizando la técnica del webquest a la asignatura Contabilidad de Empresas Turísticas de la Diplomatura de Turismo de la UNED. Su realización se ha revelado como una actividad estimulante para los estudiantes porque les hace ser protagonistas del proceso de enseñanza-aprendizaje; el profesor toma el papel de "guía", construyendo el andamiaje que soporta toda la actividad y que orienta al alumno para que autónomamente pueda llevar a cabo su trabajo y adquiera las habilidades y destrezas específicas de la materia. The webquest as a learning model at the university. An application to accounting learners of Tourism Degree Abstract This paper describes a learning experience based on webquest driven by student of the Spanish National University for Distance Education (UNED). In particular, we develop the experience in the Tourism Degree with accounting students. As a pedagogic tool, the webquest is an inquiry-oriented activity that presents important educational possibilities. The learners face up to a stimulating activity where they are the main protagonist. The teachers provide the orientations to develop the students´ attitudes to achieve the knowledge driven by self-learning process

Los efectos de la NIIF 16 en el primer año de su implantación. Un análisis en los grupos cotizados del Ibex 35

The objective of this research is to analyse the impact of the new leasing regulation, IFRS 16 Leases, immediately after mandatory implementation, in the financial statements of Spanish Ibex 35 listed groups. The main reason for this research is the limited number of papers published to date that analyse the real impact of IFRS 16 after its recent entry into operation. Furthermore, the study focuses on an accounting standard which introduces important changes in leases, both from a conceptual and practical point of view. Therefore, our objective is to analyse and quantify the real effects of its application in the consolidated financial statements and on the main economic-financial ratios. At the same time, we present the current lines of research by the regulatory bodies in leasing and the adaptation of the lease standard as a result of COVID-19.El objetivo de este trabajo es analizar el impacto de la nueva normativa de arrendamientos, inmediatamente después de su implantación obligatoria, en los estados financieros de los grupos españoles cotizados del Ibex 35. La principal motivación para realizar la presente investigación es el número limitado de trabajos publicados hasta este momento que analicen el impacto real de la NIIF 16 debido a su reciente entrada en vigor. Además, el trabajo se centra en una norma contable que introduce cambios importantes en materia de arrendamientos, tanto desde el punto de vista conceptual como práctico. Por tanto, nuestro objetivo es analizar y cuantificar los efectos reales de la NIIF 16 en los estados financieros consolidados, así como en las principales ratios económico-financieras. Asimismo, exponemos las líneas actuales de trabajo de los organismos reguladores en materia de arrendamientos y las adaptaciones de la norma de arrendamientos como consecuencia de la COVID-19

Cognitive load theory: limiting the gap between Academics and students in accounting and auditing

The objective of this paper is to investigate if academics and students share similar cognitive structures in relation to the True and Fair View (TFV) concept, a complex accounting principle, which has no official definition and is open to interpretation and professional judgement. A survey method was used to obtain data for this study. The survey allows us to explore academics and students cognitive structures in order to discover differences and the reasons for the variances if any. Our results show that academics and students do not share similar cognitive structures in three areas of interest: i) compliance with accounting rules and the fulfilment of True and Fair View, ii) the need to provide a written definition of True and Fair View, and iii) the interpretation of True and Fair View. The evidence can be interpreted due to the fact that academics and students tend to use different cognitive schemes in problem solving at least in complex concepts such as TFV. The evidence is supported by the cognitive load theory (CLT). We believe that useful financial information can be improved by understanding these differences and by subsequently implementing criteria in order to reduce the gap between academics and students in the area of information comprehension and presentation with the use of schemes, improvement in educational material and other assistance in the application and interpretation of written standards.info:eu-repo/semantics/publishedVersio

La Hipótesis de la Utilización del Impuesto Sobre Beneficios para Evitar Pérdidas y Descensos en Resultados: The Hypothesis of Avoiding Losses and Decreasing Earnings through Tax Expense

In the first part of this paper, we examine whether there is a discontinuity at zero (i.e., a “kink”) in the distribution of profits and increases of profits. Second, we investigated the effect that the recognition of tax expenses generates in the distribution of earnings. Beaver, McNichols and Nelson (2007) have defended that the observed discontinuity in earnings couldn’t be enough to confirm the manipulation of results by management. In contrast, they argue that the observed discontinuity in earnings could be due to the asymmetric effect from two particular items: the tax expense and the special items (because the different way to recognizing income and expenses, due to the bias induced by the accounting principle of conservatism). In the Spanish context, the empirical evidence supports the thesis of Beaver, McNichols and Nelson (2007) for the period 1996-2000. However this hypothesis relaxes from exercise 2001, in agreement with the carried out fiscal reform in 2001.En este trabajo, centrado en la gestión del resultado en empresas españolas cotizadas, comprobamos en primer lugar, la existencia de una discontinuidad en el punto cero en las funciones de densidad del resultado antes de impuesto y neto. En segundo lugar, investigamos el efecto que el reconocimiento del gasto por impuesto sobre beneficios genera en las distribuciones de los resultados. Beaver, McNichols y Nelson (2007) argumentan que la discontinuidad observada en los histogramas de frecuencias puede no ser producto de una gestión intencionada por parte de los administradores sino que puede deberse al efecto asimétrico que juegan dos partidas concretas: el impuesto sobre beneficios y las partidas especiales (por el diferente reconocimiento de los ingresos y gastos, motivado por el sesgo conservador del principio de prudencia). Los resultados encontrados en la muestra española sostienen la hipótesis de Beaver, McNichols y Nelson (2007) para el primer periodo estudiado 1996-2000 y respalda la idea de que la discontinuidad en los puntos clave de los valores del resultado puede ser explicado por la lógica inherente al propio modelo contable, y en especial por el principio de prudencia valorativa, que tiene prevalencia sobre los demás en España, para este periodo considerado. No obstante, esta hipótesis se relaja a partir del ejercicio 2001, coincidiendo con la aprobación de Ley 24/2001

EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA Y LA PRODUCTIVIDAD EN EL SECTOR HOTELERO ESPAÑOL: UN ANÁLISIS REGIONAL

En este trabajo se analizan la eficiencia nacional y regional y la productividad total de los factores de los hoteles españoles. La metodología frontera no paramétrica DEA se ha empleado para evaluar los niveles de eficiencia con los que operan las empresas hoteleras y los índices de Malmquist para estimar el cambio productivo acaecido en el periodo 2001-2008. Los principales resultados permiten determinar las comunidades autónomas que presentan un comportamiento más eficiente, que resultan más competitivas y los índices de variación de su productividad en el periodo, así como sus principales determinantes: los cambios en la eficiencia y el cambio técnico